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8月第二期财税热问排行榜

2019-08-14     来源:山西航天信息 阅读(2374)

  一、适用加计抵减如何账务处理?

  【解析】

  生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。


  二、企业符合加计抵减政策,未填写申明,这个月填写申明,4、5、6月份的加计抵减可以在这个月一起享受吗?

  【解析】

  《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 文件规定,纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

  也就是说,申报增值税时,在增值税纳税申报表附列资料(四)二、加计抵减情况的本期发生额:一并计提之前未享受的即可。


  三、招聘退役士兵,山西有何优惠政策?

  【解析】

  《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》( 财税〔2019〕21号)企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。


  《山西省财政厅 国家税务总局山西省税务局 山西省退役军人事务厅关于转发<财政部税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知>的通知》(晋财税[2019]9号)企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为按每人每年9000元(6000元上浮50%)。


  四、工厂停产后的机器设备还可以计提折旧吗?

  【解析】

  从企业所得税税前扣除的角度来讲,《企业所得税法》第十一条第 (一)项规定,在计算应纳税所得额时,房屋、建筑物以外未投人使用 的固定资产不得计算折旧扣除。

  《企业所得税法实施条例》第五十九条 规定,停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折 旧。因此停产企业的固定资产的折旧不能税前扣除。

  但在实际工作中, 企业停工分为正常停工和非正常停工。季节性停工、停产检修,通常认为是企业生产经营过程中的必经程序,在停工期间机器设备计提的折旧 可以税前扣除。如果设备仅是暂时停产,而不是永久的不用。那么设备折旧照样计提。


  五、销售黄金商品按照金融商品转让如何账务处理?

  【解析】

  根据财税[2016] 36文件附件1规定:4、金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

  财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号文件规定:金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

  1.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;

  2.如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目;

  3.交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

  4.年末,本科目如有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。


  六、多个企业租用办公场所产生共同的水电以什么为税前扣除凭证?

  【解析】

  国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)文件规定: 第十八条、企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。


  七、对方把取得的增值税普通发票,对方用我们的记账联复印件做为原始凭证可以吗?

  【解析】

  可以,《财政部关于印发<会计基础工作规范>的通知》(财会字〔1996〕19号)第五十五条规定:“会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。……(五)从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。”


  八、小规模企业资金帐簿印花税如何缴纳?

  【解析】

  《中华人民共和国印花税暂行条例》文件规定,税目:营业帐簿,税率:记载资金的帐簿,按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。

  《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税[2018]50号 )文件规定, 自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

  《山西省财政厅 国家税务总局山西省税务局关于转发<财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》(晋财税[2019]2号)文件规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对我省增值税小规模纳税人减按50%征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

  此,小规模在申报资金账簿万分之五税率的基础上,可以减半再减半征收印花税,即按万分之一点二五税率缴纳印花税。


  九、房屋折旧年限是多少年?

  【解析】

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条文件规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:   

  (一)房屋、建筑物,为20年;  

  (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;   

  (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;  

  (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;   

  (五)电子设备,为3年。


  十、肉在流通环节免征增值税吗?

  【解析】

  《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)文件规定:一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

  免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

  因此,符合条件可以享受流通环节免征增值税的优惠政策。

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