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8月第一期财税热问排行榜

2019-08-09     来源:山西航天信息 阅读(806)

  一、核定社保基数时,哪些项目可不列入缴费基数?

  【解析】

  根据《中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》(劳社险中心函〔2006〕60号  )和 国家统计局发布了《 关于工资总额组成的规定》 (国家统计局令第l 号)文件规定,下列项目不计入工资总额,在计算缴费基数时应予剔除:

  (一)根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖,债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。

  (二)有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防署降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

  (三)劳动保护的各种支出。包括:工作服、手套等劳动保护用品,解毒剂、清凉饮料,以及按照国务院1963 年7 月19 日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、砂尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业,高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

  (四)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。

  (五)支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

  (六)出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分;因实行住宿费包干,实际支出费用低于标准的差价归己部分。

  (七)对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。

  (八)实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。

  (九)职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红。

  (十)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。

  (十一)劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。

  (十二)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。

  (十三)支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。

  (十四)调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。

  (十五)由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。

  (十六)支付给从保安公司招用的人员的补贴。

  (十七)按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险,其中单位按政策规定比例缴纳部分。


  二、适用加计抵减如何账务处理?

  【解析】

  生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。


  三、房屋出租时,申报房产税计税依据包括增值税吗?

  【解析】

  《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号 )第二条文件规定,房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。


  四、购进的旅客运输抵扣进项税额,如何填写报表?

  【解析】

  1、如果取的的是增值税专用发票,需要填写第35行,第1,2,10行次;

  2、如果取的的是增值税电子普通发票,需要按照票面税额填写到第8b,第10行次,如果取的的是注明旅身份信息的航空运输电子客票行程单,铁路车票或者票或者公路、水路等其他客票需要计算抵扣进项税额,按照计算出的进项税额填写到第8b,第10行次。


  五、发票丢失还要登报申明作废吗?

  【解析】

  《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》(国家税务总局令第48号)附件2《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条文件规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关。 本公告自2019年7月24日起施行。

  因此,纳税人发生发票丢失情形时,只需在发现丢失当日书面报告税务机关即可。无需登报声明作废。


  、没有合同需要缴纳印花税吗?

  【解析】

  按照《印花税暂行条例》的规定:“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例法规缴纳印花税。”“下列凭证为应纳税凭证:(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;”《印花税暂行条例实施细则》第四条进一步对合同进行了解释:“条例第二条所说的合同,是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证,是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。”

  因此,没有合同,但是有合同性质的凭证也要缴纳印花税。


  、为了同一项目,一个月内提供了三次劳务,报酬分别是800元,1000元,800元,申报劳务报酬时,这三次收入如何申报?

  【解析】

  国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十一条文件规定, 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

  因此,一个月内三次需要合并为一次收入申报劳务报酬。


  、忘记申报增值税,税收滞纳金怎么算?

  【解析】

  《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条文件规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。


  九、国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?包括民航发展基金吗?

  【解析】

  《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)文件规定:

  取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%。不包括民航发展基金。


  十、增值税专用发票在途中丢失,这种情况购买方如何入账?

  【解析】

  《关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]19号)文件规定:

  一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件1、2,以下统称《证明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证;

  如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

  一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联认证,专用发票发票联复印件留存备查。

  一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。

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